問(wèn)：企業(yè)一次性取得的跨年度租金收入是否可以分期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)該實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的黨員活動(dòng)經(jīng)費(fèi)如何在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》?（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要條件”規(guī)定和文件“建立并落實(shí)稅前列支制度”等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

問(wèn)：我在北京和西藏有兩個(gè)任職受雇單位，如何辦理個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號(hào)）第四條規(guī)定，納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

問(wèn)：?jiǎn)挝唤o個(gè)人發(fā)放的取暖費(fèi)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第六條第一款規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)為與任職或受雇有關(guān)所得，應(yīng)納入工資薪金所得范圍繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）規(guī)定：“一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額），可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò)）和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)令）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證）從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入‘應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）’科目?！?/p>

問(wèn)：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物能否開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò)）第二十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的;(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。”根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。……”

問(wèn)：個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品是否征收增值稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò)）第十五條規(guī)定：“下列項(xiàng)目免征增值稅： …… （七）銷售的自己使用過(guò)的物品。” 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第三十五條規(guī)定：“條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下： …… （三）第一款第（七）項(xiàng)所稱自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。”

問(wèn)：納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，能否享受蔬菜增值稅免稅政策？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò)）第十六條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

問(wèn)：我們是增值稅一般納稅人發(fā)生超出經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，能否開具增值稅專用發(fā)票？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò))第二十一條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的;(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。因此，一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票，且符合增值稅暫行條例及專用發(fā)票使用規(guī)定的，銷售方即可開具增值稅專用發(fā)票，無(wú)超經(jīng)營(yíng)范圍不得開票的限制規(guī)定。

問(wèn)：西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局上辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)后，如何查詢是否申報(bào)成功？

答：納稅人在電子稅務(wù)局上申報(bào)成功后，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，可查詢到已申報(bào)成功的申報(bào)表，也可在首頁(yè)-【我要查詢】-【申報(bào)信息查詢】-【申報(bào)明細(xì)查詢】-【申報(bào)信息查詢】中選擇對(duì)應(yīng)的申報(bào)日期查詢。

文章來(lái)源：西藏自治區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心